В Польше для индивидуальных предпринимателей (ИП или по-польски Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) существует несколько систем налогообложения(ogólna, liniowa, ryczałt). Выбор подходящей системы налогообложения зависит от типа деятельности, оборота и расходов предпринимателя. Вот основные варианты:
1. Общая система налогообложения (Na zasadach ogólnych)
Это стандартная система налогообложения по прогрессивной шкале.
| Ставки налога: | 12% для доходов до 120 000 злотых в год. |
| 32% для доходов, превышающих 120 000 злотых в год. |
Расходы: Предприниматель может учитывать все документально подтвержденные расходы, связанные с ведением бизнеса, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вариант выгоден тем, кто имеет большие расходы, которые можно учитывать при расчёте налога.
2. Линейная система (Podatek liniowy)
Фиксированная ставка налогообложения в размере 19% для всех доходов, независимо от их величины.
| Ставка налога: | 19% на все доходы. |
Расходы: Как и в общей системе, предприниматель может учитывать документально подтвержденные расходы. Этот вариант выгоден для предпринимателей с высокими доходами, поскольку ставка налога остаётся постоянной и не зависит от уровня доходов, как в прогрессивной системе.
3. Фиксированный налог на зарегистрированный приход (Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)
Это система, при которой налог рассчитывается только на основе приходов (без вычитания расходов), но ставка налога фиксирована и зависит от вида деятельности. Не применима для оборотов свыше 2.000.000 евро и некоторых видов деятельности (аптеки, торговля з\ч и аксессуаров к автомобилям, обменники, ломбарды, подакцизные товары и др.)
| Ставки налога: | 2% , 3%, 5.5% , 8.5% , 12%, 15% и 17% |
По видам деятельности:
| 2% | -от продажи продуктов растительного и животного происхождения, переработанных не промышленным способом, как указано в статье 20(1c) Закона о подоходном налоге с физических лиц |
| 3% | – деятельность общественного питания, за исключением выручки от продажи напитков, содержащих более 1,5% алкоголя; -деятельность по оказанию коммерческих услуг; -деятельность рыбаков морских и лагунных промыслов по реализации рыбы и иного сырья из собственного улова, за исключением консервов и пресервов, изготовленных из рыбы и иного сырья из улова, -реализация имущества, связанного с предпринимательской деятельностью, за вознаграждение (за исключением недвижимого имущества, которое облагается налогом в размере 10%); -услуги, связанные с животноводством (за исключением ветеринарных услуг); -отчуждение за плату движимого имущества предприятия, перешедшего по наследству |
| 5,5% | -осуществление производственной деятельности, строительных работ или от перевозки грузов автопарком грузоподъемностью более 2 тонн, -платная утилизация сертификатов происхождения, -указанных в пункте 14 части 2 статьи 14 Закона о подоходном налоге с физических лиц |
| 8,5% | -услуги, включая общественное питание, в отношении выручки от продажи напитков с содержанием алкоголя более 1,5% (за исключением перечисленных ниже, на которые распространяется ставка 5,5% или 3%), -заключающиеся в изготовлении предметов (продукции) из материалов, предоставленных заказчиком. -пожаротушение и противопожарная профилактика, в сфере образования (раздел 85 PKWiU), кроме тех, которые предоставляются в рамках свободных профессий, -связанные с деятельностью библиотек, архивов, музеев и других культурных служб (PKWiU глава 91), -упомянутые в статье 14(2)(12) Закона о подоходном налоге; |
| 10% | -от реализации за плату имущественных прав или недвижимого имущества независимо от периода их приобретения, даже если до их выбытия они были выведены из экономической деятельности и с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был выведен из деятельности, до даты его выбытия прошло не более шести лет. |
| 12% | -услуги, связанные с созданием *пакеты компьютерных игр *пакеты системного программного обеспечения *пакеты прикладного программного обеспечения *компьютерное программное обеспечение, загруженное из Интернета (с исключениями); |
| 14% | – услуги * в области здравоохранения * архитектурные и инженерные; услуги по техническим испытаниям и анализу * в области специализированного проектирования |
| 15% | – предоставление услуг: парковка, реклама; – маркетинговые исследования и опросы общественного мнения, связанные с размещением (расквартированием), фотографические; – восстановлением компьютерных носителей информации, услуги радио такси, – посредничество (комиссия/агент) в: оптовая торговля, оптовая торговля легковыми автомобилями, их запасными частями; |
| 17% | – доход, полученный в сфере свободных профессий, т.е. несельскохозяйственной предпринимательской деятельности, осуществляемой лично, исключительно для физическими лицами: врачами, стоматологами, ветеринарными врачами, зубные техники, фельдшерами, акушерками, медсестрами, переводчиками, учителями при оказании образовательных услуг, заключающихся в проведении уроков на почасовой основе (репетиторами). |
Учет расходов: В этой системе нельзя учитывать расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. Эта система выгодна тем, у кого низкие расходы или высокий уровень прибыли, так как налоговая база не уменьшается на расходы.
Налог на добавленную стоимость ( VAT).
Хотя это не отдельная система налогообложения для ИП(JDG), необходимо учитывать, что предприниматели могут быть обязаны или иметь возможность зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС (VAT). Стандартная ставка VAT в Польше — 23%, но существуют также сниженные ставки для определенных товаров и услуг (8%, 5%, 0%).
Обязательная регистрация: Предприниматель обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если его доходы превышают 200 000 злотых в год, или если он занимается определённой деятельностью (например, продажа через интернет компьютеров , косметических средств и т.д.). Полный список находится на официальном сайте www.biznes.gov.pl
Добровольная регистрация: Можно зарегистрироваться добровольно, если это выгодно для сотрудничества с другими плательщиками НДС, чтобы брать к вычету уплаченный при покупках НДС.
Отдельная существенная статья расходов для индивидуального предпринимателя – это взносы на социальное обеспечение (аналог ФСЗН в РБ, ФССУ_ПФУ в Украине), ФСС_ПФР в РФ) обязательны для всех, кто ведёт предпринимательскую деятельность. Система взносов ZUS имеет несколько особенностей, о которых стоит знать.
Основные виды взносов ZUS для ИП:
Пенсионные взносы (ubezpieczenie emerytalne) — для накопления на пенсию.
Взносы на страхование по нетрудоспособности (ubezpieczenie rentowe) — в случае потери трудоспособности.
Страхование от несчастных случаев (ubezpieczenie wypadkowe) — защита в случае несчастного случая на работе.
Здравоохранение (ubezpieczenie zdrowotne) — доступ к государственной системе здравоохранения.
Фонд труда (Fundusz Pracy) — взносы для поддержки безработных.
Фонд гарантийных выплат работникам (Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, FGŚP) — если предприниматель имеет сотрудников.
О видах ставок и режимах уплаты ZUS для ИП тут
Регистрация и ведение ИП(JDG) в Польше — процесс относительно простой и доступный, однако он требует определённых знаний. Чтобы успешно управлять своим бизнесом, нужно разбираться в выставлении фактур, ведении кассового учета, своевременной уплате налогов и взносов ZUS. Правильный выбор системы налогообложения и учет всех нюансов поможет оптимизировать налогооблагаемую базу и избежать штрафов. Специалисты по бухгалтерскому и налоговому учету из компании BIURO KDC всегда готовы помочь разобраться во всех тонкостях ведения бизнеса в Польше, обеспечив квалифицированную поддержку на каждом этапе.
